Chapitre 4 - Page 4 de la déclaration T2

Sur cette page...

• Déduction accordée aux petites entreprises
  • Ligne 400 - Revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au Canada
    • Revenu provenant d'une entreprise exploitée activement
    • Entreprise de placements déterminée
    • Entreprise de prestation de services personnels
    • Actionnaire déterminé
    • Calcul du revenu provenant d’une entreprise exploitée activement au Canada
    • Revenu de société de personnes déterminé
  • Ligne 405 - Revenu imposable pour la DAPE
  • Ligne 410 - Plafond des affaires
  • Ligne 425 - Plafond des affaires réduit
  • Ligne 430 - Déduction accordée aux petites entreprises

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Déduction accordée aux petites entreprises

Les sociétés qui, tout au long de l'année, étaient des sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) peuvent avoir droit à la déduction accordée aux petites entreprises (DAPE). La DAPE réduit l'impôt de la partie I que la société devrait autrement payer.

Le taux de la DAPE est de 17 %. La DAPE est calculée en multipliant le taux de la DAPE par le moins élevé des montants suivants :

• le revenu tiré d'une entreprise exploitée activement au Canada (ligne 400);
• le revenu imposable (ligne 405);
• le plafond des affaires (ligne 410);
• le plafond des affaires réduit (ligne 425).

Vous trouverez dans les prochaines sections des précisions sur chacun des montants mentionnés ci-dessus.

Inscrivez à la ligne 430 le montant de la DAPE que vous avez calculé.

Ligne 400 - Revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au Canada

Vous devez remplir l'annexe 7, Calcul du revenu de placements total et du revenu provenant d'une entreprise exploitée activement, pour calculer les montants suivants :

• le revenu de placements total et le revenu de placements à l'étranger aux fins du calcul de la fraction remboursable de l'impôt de la partie I (pour en savoir plus, lisez Fraction remboursable de l'impôt de la partie I, lignes 440, 445, et 450);
• le revenu de société de personnes déterminé pour les membres d'une société de personnes;
• le revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au Canada qui donne droit à la DAPE.

Remarque
Si vous demandez une déduction pour ristournes à la ligne 416 de l'annexe 1, remplissez la section 5 de l'annexe 16 pour calculer le revenu tiré d'une entreprise exploitée activement au Canada (lisez les précisions pour en savoir plus).

Revenu provenant d'une entreprise exploitée activement

En règle générale, le revenu provenant d'une entreprise exploitée activement est le revenu tiré d'une source commerciale, y compris les revenus accessoires d'entreprise.

Le revenu tiré d'une entreprise de placements déterminée ou d'une entreprise de prestation de services personnels n'est pas généralement considéré comme un revenu provenant d'une entreprise exploitée activement et n'est pas admissible à la DAPE. Les sections suivantes expliquent quand le revenu de ces types d'entreprise peut être considéré comme un revenu d'entreprise active et être admissible à la DAPE.

Entreprise de placements déterminée

Une entreprise de placements déterminée est une entreprise dont le but principal est de tirer un revenu de l'exploitation de biens, y compris des intérêts, des dividendes, des loyers ou des redevances. Elle comprend également une entreprise exploitée par une société à capital de risque de travailleurs visée par règlement dont l'objet principal consiste à tirer un revenu de biens.

À l'exception d'une entreprise exploitée par une société à capital de risque de travailleurs visée par règlement, le revenu provenant d'une entreprise de placements déterminée est considéré comme un revenu provenant d'une entreprise exploitée activement et il donne droit à la DAPE dans les cas suivants :

• la société emploie plus de cinq personnes à plein temps dans l'entreprise tout au long de l'année;
• une société associée fournit à la société des services de gestion ou d'administration, des services financiers, des services d'entretien ou d'autres services semblables au cours de l'exploitation active de l'entreprise et, si la société associée ne lui fournissait pas de tels services, la société devrait engager plus de cinq personnes à plein temps pour en assurer la prestation.

Remarque
On ne considère pas comme une entreprise de placements désignée une entreprise exploitée par une caisse de crédit ou une entreprise de location de biens autres que des biens immeubles.

Entreprise de prestation de services personnels

Une entreprise de prestation de services personnels est une entreprise exploitée par une société en vue de fournir à une autre entité (par exemple, une personne ou une société de personnes) des services qui seraient habituellement fournis par un cadre ou un employé de cette entité. En effet, c'est plutôt un particulier, appelé employé constitué en société, qui fournit les services au nom de la société.

Nous considérons que le revenu tiré de la prestation des services est un revenu tiré d'une entreprise de prestation de services personnels si les deux conditions suivantes sont remplies :

• l'employé constitué en société qui fournit les services, ou une autre personne qui lui est liée, est un actionnaire déterminé de la société;
• l'employé constitué en société serait raisonnablement considéré comme un cadre ou un employé de l'entité recevant les services, si ce n'était de l'existence de la société.

Cependant, si la société emploie plus de cinq personnes à plein temps tout au long de l'année ou fournit des services à une société associée, le revenu n'est pas considéré comme un revenu provenant d'une entreprise de prestation de services personnels. Ce revenu donne donc droit à la DAPE.

Actionnaire déterminé

On entend par actionnaire déterminé un contribuable qui détient, directement ou indirectement, durant l'année, au moins 10 % des actions émises d'une catégorie quelconque du capital-actions de la société ou d'une société liée.

Calcul du revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au Canada

En règle générale, pour calculer le revenu provenant d'une entreprise exploitée activement au Canada, vous devez déduire les montants du revenu net aux fins de l'impôt indiqués ci-dessous :

• les gains en capital imposables moins les pertes en capital déductibles;
• les dividendes pouvant être déduits du revenu selon les articles 112 et 113 et le paragraphe 138(6);
• le revenu de biens moins les pertes de biens;
• le revenu de biens découlant d'une participation dans une fiducie;
• le revenu tiré d'une entreprise à l'étranger;
• le revenu tiré d'une entreprise de placements déterminée;
• le revenu tiré d'une entreprise de prestation de services personnels.

Revenu de société de personnes déterminé

Une société membre d'une société de personnes doit remplir l'annexe 7 pour calculer son revenu provenant d'une entreprise exploitée activement.

Les règles régissant les sociétés de personnes prévoient un plafond à l'égard du revenu tiré d'une entreprise exploitée activement par une société de personnes qui est admissible à la DAPE. Ce montant est réparti entre tous les membres de la société de personnes.

Le revenu de société de personnes déterminé est le revenu de la société de personnes qui donne droit à la DAPE et qui est attribué à la société. Vous devez ajouter ce revenu à celui qui provient d'une entreprise exploitée activement par la société.

Si la société de personnes a subi une perte par suite de l'exploitation active d'une entreprise, vous devez déduire la part de la perte qui revient à la société de son revenu provenant d'une entreprise exploitée activement. Il s'agit de la perte de société de personnes déterminée.

Si vous avez reçu un feuillet T5013, État des revenus d'une société de personnes, indiquant votre part du revenu ou de la perte de société de personnes, joignez-le à votre déclaration. Lisez les précisions à la section intitulée feuillet T5013 pour en savoir plus.

Inscrivez à la ligne 400 le revenu total provenant d'une entreprise exploitée activement que vous avez calculé à l'annexe 7.

Renvois
Paragraphes 125(1), 125(7) et 248(1)
Article 251
IT-73, Déduction accordée aux petites entreprises

Ligne 405 - Revenu imposable pour la DAPE

Le revenu imposable que vous devez utiliser pour calculer la DAPE correspond généralement au montant inscrit à la ligne 360. Cependant, si vous avez demandé un crédit d'impôt sur le revenu non tiré d'une entreprise à l'étranger, un crédit d'impôt sur le revenu tiré d'une entreprise à l'étranger, ou les deux, vous devez soustraire les deux montants suivants de votre revenu imposable :

• 10/3 du montant qui serait déductible comme crédit fédéral pour impôt étranger sur le revenu non tiré d'une entreprise (ligne 632), si ce crédit était calculé sans tenir compte de l'impôt remboursable sur le revenu de placements des SPCC (ligne 604) et sans tenir compte de la réduction de l'impôt des sociétés selon l'article 123.4;
  

  Pour les années d’imposition qui se terminent après le 31 octobre 2011, le facteur 10/3 augmente et passe à 100/28 pour rajuster le revenu étranger ne provenant pas d’une entreprise en raison de l’élimination de la surtaxe à laquelle les sociétés étaient assujetties avant 2008. Le résultat de la multiplication par la ligne 632 doit être calculé proportionnellement au nombre de jours de l’année d’imposition qui sont dans chaque période : avant le 1^er novembre 2011 et après le 31 octobre 2011.

• [1/(0,38 moins le pourcentage de réduction d’impôt générale pour l’année d’imposition)] multiplié par le montant qui serait déductible comme crédit fédéral pour impôt étranger sur le revenu d'entreprise (ligne 636), si ce crédit était calculé sans tenir compte de la réduction de l'impôt des sociétés selon l'article 123.4. Le pourcentage de réduction d’impôt générale doit être calculé proportionnellement.

Vous devez aussi réduire votre revenu imposable de tout montant qui, en raison d'une loi fédérale, est exonéré de l'impôt de la partie I.

Inscrivez à la ligne 405 votre revenu imposable aux fins du calcul de la DAPE.

Renvois
Alinéa 125(1)b)
Paragraphe 126(7)

Ligne 410 - Plafond des affaires

Le maximum du plafond des affaires d'une société qui n'est pas associée à d'autres sociétés est de 500 000 $

Les SPCC qui sont associées à au moins une société pendant l'année d'imposition doivent produire l'annexe 23, Convention entre sociétés privées sous contrôle canadien associées pour l'attribution du plafond des affaires. Cette annexe permet de désigner un pourcentage pour l'attribution du plafond des affaires à chaque SPCC. Le pourcentage total ne doit pas dépasser 100 %. Pour en savoir plus sur l'annexe 23, lisez les précisions.

Inscrivez à la ligne 410 le montant correspondant au plafond des affaires pour l'année. Dans le cas d'une société associée, inscrivez le montant selon l'annexe 23.

Renvois
Paragraphes 125(2), 125(3), 125(5) et 256(2)
IT-64, Sociétés : association et contrôle

Ligne 425 - Plafond des affaires réduit

Les grandes SPCC dont le capital imposable utilisé au Canada est de 15 millions de dollars ou plus n'ont pas droit à la DAPE. Pour d'autres SPCC, le plafond des affaires doit être réduit progressivement. C'est les cas de celles dont le capital imposable utilisé au Canada était de 10 à 15 millions de dollars l'année précédente. De restrictions semblables s'appliquent à toutes les SPCC membres d'un groupe associé qui ont, au total, plus de 10 millions de dollars de capital imposable utilisé au Canada.

Utilisez l'annexe 23, Convention entre sociétés privées sous contrôle canadien associées pour l'attribution du plafond des affaires, si vous êtes une SPCC associée. Pour en savoir plus sur cette annexe, lisez les précisions.

Renvoi
Paragraphe 125(5.1)

Ligne 430 - Déduction accordée aux petites entreprises

Multipliez le moins élevé des montants inscrits aux lignes 400, 405, 410 et 425 par le taux de la DAPE pour l'année et inscrivez-le à la ligne 430. Ce montant doit également être inscrit à la ligne 1 de la page 7 de la déclaration. Lisez le début de ce chapitre pour obtenir les taux de la DAPE.

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