Les œuvres de bienfaisance situées à l'étranger qui ont reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada

Vous trouverez dans cette page la liste des œuvres de bienfaisance situées à l'étranger qui ont reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada, ainsi que des renseignements sur leurs obligations à titre de donataires reconnus selon la Loi de l'impôt sur le revenu.

• Liste
• Critères
• Délivrance de reçus officiels de don
• Livres de comptes et registres
• Sanctions
• Oppositions

Pour obtenir plus de renseignements, allez à Amélioration du cadre réglementaire des donataires reconnus.

Critères

Pour être inscrite dans la liste des donataires reconnus, l'entité étrangère doit démontrer ce qui suit :

1. elle a reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada;
2. elle répondrait aux exigences en matière d'enregistrement à titre d'organisme de bienfaisance au Canada.

Le ministère fédéral qui a versé le paiement ou l'entité qui a reçu le don doit envoyer les renseignements suivants à la Direction des organismes de bienfaisance de l'Agence du revenu du Canada :

• une copie des documents constitutifs de l'entité étrangère;
• une description des activités de l'entité étrangère;
• une copie de la lettre ou du certificat délivré par l'autorité étrangère qui accorde le statut de bienfaisance à l'entité étrangère;
• des copies de la correspondance, des ententes ou d'autres documents liés au don de la Couronne;
• une preuve que le don a été fait (par exemple, une copie du chèque).

Délivrance de reçus officiels de don

Les œuvres de bienfaisance situées à l'étranger qui ont reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada et sont inscrites dans la liste des donataires reconnus auront ce statut pendant une période limitée. Elles peuvent donc, durant cette période, délivrer des reçus officiels de don aux fins de l'impôt sur le revenu.

Pour ce faire, elles doivent d'abord déterminer si elles ont reçu un don au sens de la Loi, puis calculer le montant admissible du don. Pour en savoir plus, consultez Qu'est-ce qu'un don? et la brochure P113, Les dons et l'impôt.

Les reçus officiels de don doivent être lisibles et ne doivent pas pouvoir être modifiés facilement. Chaque reçu doit comporter les éléments suivants :

• un énoncé précisant qu'il s'agit d'un reçu officiel aux fins d'impôt sur le revenu;
• le nom et l'adresse du donataire reconnu;
• un numéro de série qui lui est propre;
• le lieu ou l'endroit où le reçu a été délivré;
• le jour ou l'année où le don a été reçu;
• le jour où le reçu a été délivré, si ce jour diffère du jour où le don a été reçu;
• le nom au complet, y compris les initiales et l'adresse du donateur;
• le montant admissible du don;
• la signature de la personne autorisée par le donataire reconnu à accuser réception des dons;
• le nom et l'adresse du site Web de l'ARC - www.arc.gc.ca/bienfaisanceetdons.

Si un reçu officiel de don est délivré pour des dons autres qu'en espèces (dons en nature), il doit inclure les éléments supplémentaires suivants :

• le jour où le don a été reçu (si cela n'a pas déjà été fait);
• une brève description du bien transféré au donataire reconnu;
• le nom et l'adresse de l'évaluateur du bien (si une évaluation a été faite);
• la juste valeur marchande du bien au moment où le don a été fait.

Livres de comptes et registres

Pour conserver leur statut de donataire reconnu, les œuvres de bienfaisance situées à l'étranger doivent tenir des livres de comptes et registres appropriés qui comportent les éléments suivants :

• des renseignements qui permettent à l'ARC de vérifier les recettes à l'égard desquelles les donateurs peuvent demander des crédits d'impôt ou des déductions;
• des renseignements qui permettent à l'ARC de confirmer qu'elles répondent aux exigences relatives au statut de donataire reconnu conformément à la Loi de l'impôt sur le revenu;
• une copie de chaque reçu comportant les renseignements requis pour chaque don reçu.

Les œuvres de bienfaisance situées à l'étranger peuvent conserver leurs livres de comptes registres dans le pays où elles résident, mais doivent les remettre à l'ARC sur demande.

Les livres de comptes et registres comprennent notamment les documents suivants :

• les états financiers à l'appui des reçus de don délivrés;
• les pièces justificatives, comme les chèques payés et les relevés de dépôt bancaire.

Pour en savoir plus sur la tenue appropriée des livres de comptes et registres, y compris les types de dossiers qui doivent être conservés, la période de conservation et les registres électroniques, consultez le guide RC4409, Conservation de registres.

Sanctions

Lorsqu'une œuvre de bienfaisance étrangère qui a reçu un don de Sa Majesté du chef du Canada ne tient pas de livres de comptes et registres à l'appui des reçus officiels de don qu'elle délivre, qu'elle ne les fournit pas à la demande de l'ARC ou qu'elle délivre des reçus de don de façon inappropriée, l'ARC peut suspendre ses privilèges de délivrance de reçus ou la radier de la liste des donataires reconnus. Si le statut de donataire reconnu d'un tel organisme est suspendu, il ne pourra pas délivrer de reçus officiels de don ou recevoir des dons d'organismes de bienfaisance enregistrés pendant cette période. Les œuvres de bienfaisance situées à l'étranger qui ont été radiées de cette liste n'ont plus le statut de donataire reconnu.

Oppositions

Un donataire reconnu qui n'est pas d'accord avec un avis peut en appeler de la décision de l'ARC en déposant un avis d'opposition dans les 90 jours suivant la date de mise à la poste de l'avis. L'avis d'opposition doit être fait par écrit et il doit fournir les motifs de l'opposition et tous les faits pertinents.

Pour en savoir plus sur ce processus, allez à Plaintes et différends.

Sujets connexes

• IC84-3R6, Dons à certaines œuvres de bienfaisance situées à l'étranger

Références

• Renseignements qui doivent figurer sur les reçus, Règlement de l'impôt sur le revenu, C.R.C. 1978, ch. 945, par. 3501(1.1).
• Définitions de la Loi de l'impôt sur le revenu : par. 149.1(1); révocation, par. 149.1(4.3); avis de révocation, par. 168(1); pénalités, art. 188.2; livres de comptes et registres, par. 230(2).